Дивиденды — это часть прибыли организации, которую собственники решили распределить между собой. Выплата дивидендов — один из ключевых инструментов вознаграждения учредителей и один из немногих легальных способов вывода прибыли из бизнеса с пониженной налоговой нагрузкой: ставка 9% для физлиц вместо обычных 13% подоходного налога. Важно понимать условия, при которых дивиденды можно выплачивать, правильно определить сумму и своевременно уплатить налог.
Что такое дивиденды с точки зрения закона
В белорусском законодательстве дивидендами признаётся любой доход, начисленный организацией участнику (акционеру) при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Форма выплаты значения не имеет — деньги, имущество, права требования. Важен источник: нераспределённая прибыль по данным бухгалтерского учёта.
Не являются дивидендами: выплаты при ликвидации организации в пределах взноса в уставный фонд, выплаты участнику в счёт его трудового вознаграждения (зарплата), доходы по долговым обязательствам (проценты по займам). Это важно, потому что от квалификации выплаты зависит налоговая ставка.
Условия для выплаты дивидендов
Выплатить дивиденды можно только при соблюдении ряда условий:
Чистая прибыль по данным утверждённой бухгалтерской отчётности должна быть положительной. Прибыль определяется как нераспределённая прибыль на счёте 84.
Уставный фонд полностью оплачен участниками.
Стоимость чистых активов не ниже уставного фонда (и резервного фонда, если он предусмотрен уставом). Это контрольный расчёт, который необходимо сделать перед каждой выплатой.
Организация не находится в процедуре банкротства и не станет таковой после выплаты.
Решение о распределении прибыли принято на общем собрании участников (акционеров) или единственным учредителем — оформляется протоколом собрания или решением единственного участника.
Стоимость чистых активов рассчитывается по формуле: активы организации минус обязательства (без учёта уставного фонда и резервных фондов). Если после выплаты дивидендов чистые активы окажутся ниже уставного фонда — выплата не допускается. Нарушение этого требования влечёт гражданско-правовую ответственность для руководителя.
Периодичность: годовые и промежуточные дивиденды
По общему правилу дивиденды выплачиваются по итогам года на основании годовой бухгалтерской отчётности. Это наиболее безопасный вариант: отчётность утверждена, прибыль точно определена.
Устав организации может предусматривать выплату промежуточных дивидендов — ежеквартально или раз в полугодие. Промежуточные дивиденды рискованнее: если по итогам года организация получит убыток, выплаченные промежуточные дивиденды окажутся выплатами из несуществующей прибыли. В таком случае они могут быть переквалифицированы налоговыми органами в иные выплаты с соответствующим налогообложением (13% вместо 9%).
Ставки налога на дивиденды
Налогообложение дивидендов зависит от статуса получателя:
Учредитель-физлицо (резидент Беларуси): подоходный налог 9%.
Учредитель-физлицо (нерезидент): подоходный налог 12% — если иная ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с конкретной страной.
Учредитель-юрлицо (резидент Беларуси): налог на прибыль 12%, удерживается у источника выплаты.
Учредитель-иностранная организация: налог на доходы иностранных организаций 12%, удерживается у источника выплаты. СОИДН могут снижать ставку.
Льгота нулевой ставки для физлиц: если физлицо непрерывно владеет долей (акциями) в течение 3 и более лет и организация за этот период не распределяла прибыль — дивиденды освобождаются от подоходного налога полностью. Это мощный инструмент для владельцев стабильного бизнеса, которые готовы накапливать прибыль в компании.
Расчёт дивидендов: развёрнутый пример
Пример 1. ООО с двумя участниками: физлицо А (60% доли) и физлицо Б (40% доли). Нераспределённая прибыль — 200 000 руб. Решено распределить всю прибыль. Льгота «3 года без распределения» не применяется.
Дивиденды А: 200 000 × 60% = 120 000 руб. Подоходный налог 9%: 120 000 × 9% = 10 800 руб. К выплате А: 109 200 руб.
Дивиденды Б: 200 000 × 40% = 80 000 руб. Подоходный налог 9%: 80 000 × 9% = 7 200 руб. К выплате Б: 72 800 руб.
Итого удержано подоходного налога: 18 000 руб. Перечислено учредителям: 182 000 руб.
Взносы ФСЗН и Белгосстрах на дивиденды не начисляются — это не вознаграждение за труд.
Порядок выплаты: пошаговый алгоритм
Утвердить годовую (или квартальную при промежуточных выплатах) бухгалтерскую отчётность на собрании участников.
Провести общее собрание участников и принять решение о распределении прибыли. Оформить протокол собрания (или решение единственного учредителя).
Рассчитать стоимость чистых активов и убедиться, что после выплаты они не опустятся ниже уставного фонда.
Издать приказ о выплате дивидендов с указанием суммы, срока и способа выплаты.
Рассчитать и удержать подоходный налог (или налог на прибыль для юрлиц).
Перечислить налог в бюджет не позднее дня фактической выплаты дивидендов.
Выплатить дивиденды на расчётный счёт учредителя или наличными через кассу.
По итогам года подать сведения о выплаченных доходах физлицам в налоговый орган.
Бухгалтерские проводки
Дт 84 — Кт 75/2: начислены дивиденды учредителям (уменьшена нераспределённая прибыль).
Дт 75/2 — Кт 68 (подоходный): удержан подоходный налог 9% с дивидендов физлицам.
Дт 75/2 — Кт 51 (50): выплачены дивиденды участникам.
Дт 68 — Кт 51: перечислен подоходный налог в бюджет (не позднее дня выплаты).
Счёт 75 «Расчёты с учредителями», субсчёт 75/2 «Расчёты по выплате дивидендов» — ключевой счёт. Счёт 84 «Нераспределённая прибыль» уменьшается на всю сумму начисленных дивидендов, включая налог. На руки участники получают сумму за вычетом налога.
Дивиденды учредителю-юрлицу
Если учредитель — другая белорусская организация, выплачивающая организация удерживает налог на прибыль у источника выплаты по ставке 12%:
Дт 84 — Кт 75/2: начислены дивиденды.
Дт 75/2 — Кт 68 (налог на прибыль): удержан налог на прибыль 12%.
Дт 75/2 — Кт 51: выплачены дивиденды за вычетом налога.
Дт 68 — Кт 51: перечислен налог в бюджет.
У организации-получателя дивиденды включаются во внереализационные доходы. Поскольку налог уже удержан источником выплаты, повторного налогообложения у получателя нет.
Дивиденды от прибыли прошлых лет
Нераспределённая прибыль прошлых лет, накопленная на счёте 84, может быть распределена в любой период — даже если текущий год завершился с убытком. Ограничение одно: стоимость чистых активов после выплаты не должна опуститься ниже уставного фонда.
Это популярная стратегия: организация несколько лет накапливает прибыль (отказывается от промежуточных дивидендов), наращивая чистые активы, а затем выплачивает крупные дивиденды по льготной ставке 0% (если выполнено условие о 3-летнем владении без распределений).
Дивиденды vs. зарплата: что выгоднее
Многие собственники задаются вопросом: вывести деньги через зарплату или через дивиденды? Сравнение при выводе 100 000 руб. чистыми:
Дивиденды: налог 9% → необходимо начислить 109 890 руб., уплатить 9 890 руб. налога. Взносов ФСЗН нет.
Зарплата: на руки 100 000 руб. → работнику начисляют ~122 700 руб. (с учётом 13% подоходного), плюс ФСЗН нанимателя 34% от начисленной зарплаты = ещё ~41 700 руб. Итого организация тратит ~164 400 руб. для вывода 100 000 руб.
Дивиденды значительно выгоднее по совокупной налоговой нагрузке. Однако зарплата формирует трудовой стаж и пенсионные накопления учредителя, а также уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Дивиденды из прибыли не уменьшают базу — они выплачиваются из прибыли после налогообложения.
Вывод
Дивиденды — законный и налогово-эффективный способ получить доход от бизнеса. Ставка 9% для физлиц значительно ниже стандартного подоходного, а при выполнении условия «3 года без распределения» налог и вовсе равен нулю. Соблюдайте условия выплаты (положительные чистые активы, утверждённая отчётность, решение собрания), правильно рассчитывайте и своевременно перечисляйте налог в день выплаты. Планируйте стратегию распределения прибыли вместе с налоговым консультантом — это поможет минимизировать нагрузку законными методами.