Индивидуальный предприниматель в Беларуси может выбрать одну из нескольких систем налогообложения: упрощённую (УСН), единый налог или общую систему. Общая система — самая «тяжёлая» с точки зрения учёта и отчётности, но зато лишена каких-либо ограничений по видам деятельности и позволяет учитывать реальные расходы при расчёте налога. В 2026 году её актуальность возросла: лимиты для УСН периодически пересматриваются, а многие предприниматели с высокой выручкой и значительными затратами оказываются на общей системе вынужденно или осознанно.

Кому подходит общая система

Общую систему налогообложения стоит выбирать (или она применяется автоматически) при следующих условиях:

  • Выручка превысила лимит для УСН (620 000 руб. в год на 2026 год) — переход на общую систему обязателен.

  • Высокая доля расходов (производство, торговля с большой закупочной ценой): при общей системе расходы уменьшают налоговую базу, тогда как УСН не учитывает их.

  • Основные покупатели — юрлица-плательщики НДС, которым важен «входной» НДС от вас.

  • ИП нанял работников с фондом зарплаты свыше определённого уровня.

  • Вид деятельности не подпадает под единый налог или ИП не хочет его применять.

Подоходный налог для ИП: расчёт базы

ИП на общей системе уплачивает подоходный налог от предпринимательской деятельности. Ставка — 20% (в отличие от физлиц-работников, у которых 13%; у ИП ставка выше, что отражает их самостоятельный статус плательщика).

Налоговая база = Выручка − Профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет — это расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью, при наличии документального подтверждения. Если документов нет — применяется норматив: 20% от суммы доходов. Норматив удобен при небольших реальных расходах, но при высоких фактических затратах документальный вычет выгоднее.

Что включается в профессиональный вычет ИП

В состав профессионального вычета при документальном подтверждении включаются:

  • Закупочная стоимость товаров, сырья, материалов, используемых в деятельности.

  • Аренда помещений, оборудования, транспорта, используемых для ИП-деятельности.

  • Расходы на оплату труда наёмных работников и взносы ФСЗН с их зарплаты.

  • Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в деятельности.

  • Расходы на рекламу, продвижение — в пределах 1% выручки.

  • Взносы ФСЗН, уплаченные ИП за себя.

  • Проценты по кредитам, привлечённым для предпринимательской деятельности.

  • Расходы на услуги связи, интернет, бухгалтерские услуги.

Важно: расходы должны быть обоснованы и подтверждены первичными документами (накладными, актами, чеками, договорами). Нет документа — нет вычета.

НДС для ИП: порог и порядок

ИП обязан зарегистрироваться плательщиком НДС, если его выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год превысила 500 000 руб. При регистрации в течение года — пересчёт пропорционально отработанным месяцам. Также ИП вправе добровольно стать плательщиком НДС с начала любого налогового периода.

Плательщик НДС обязан: начислять НДС 20% (или по пониженным ставкам) при реализации; выставлять ЭСЧФ через портал vat.gov.by; вести книгу покупок и продаж; ежемесячно подавать декларацию по НДС и уплачивать разницу (НДС исчисленный − НДС к вычету).

Если ИП не является плательщиком НДС — он не выставляет НДС покупателям и не вправе принять входной НДС к вычету: сумма НДС поставщика включается в стоимость приобретённых товаров (расходов).

Взносы в ФСЗН: особенности для ИП

ИП уплачивает взносы в ФСЗН самостоятельно за себя — по итогам каждого отчётного периода. В 2026 году действует следующий порядок:

  • Сумма взноса за год: 35% от размера дохода от предпринимательской деятельности, но не менее 35% от 12 минимальных заработных плат за год (12 × 700 × 35% = 2940 руб.).

  • Если ИП в каком-то месяце не вёл деятельность (подтверждено документально) — за этот месяц взнос не уплачивается.

  • Срок уплаты — не позднее 1 марта следующего года (годовой итоговый платёж).

  • Взносы ФСЗН, уплаченные за себя, включаются в профессиональный вычет при расчёте подоходного налога.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)

ИП на общей системе обязан вести Книгу учёта доходов и расходов установленной формы. КУДиР — это хронологический регистр всех хозяйственных операций: поступления выручки, оплата поставщикам, выплата зарплаты, перечисление налогов. Каждая запись подтверждается первичным документом.

С 2024 года ИП вправе вести КУДиР в электронном виде при наличии квалифицированной ЭЦП. Распечатывать и прошивать её не обязательно, пока не наступит необходимость предъявить при проверке. Данные КУДиР переносятся в декларацию по подоходному налогу.

Декларации и сроки уплаты налогов

ИП на общей системе подаёт следующие декларации:

  • Промежуточные декларации по подоходному налогу: за I квартал — до 20 марта; за полугодие — до 20 июня; за 9 месяцев — до 20 сентября. Уплата — не позднее 22-го числа соответствующего месяца.

  • Годовая декларация по подоходному налогу: не позднее 20 марта следующего года. Доплата (или переплата) — по итогам.

  • Декларация по НДС (для плательщиков НДС): ежемесячно, не позднее 20-го числа следующего месяца. Уплата — не позднее 22-го.

Наёмные работники у ИП: дополнительные обязательства

Если ИП нанимает работников, он приобретает обязательства нанимателя:

  • Регистрация в ФСЗН как плательщик взносов за работников (35% нанимателя + 1% работника).

  • Удержание и перечисление подоходного налога с зарплаты работников.

  • Ведение кадровых документов: трудовые договоры, трудовые книжки, личные карточки.

  • Представление в ФСЗН персонифицированного учёта по форме ПУ-3.

Расходы на зарплату и взносы включаются в профессиональный вычет ИП, уменьшая налоговую базу по подоходному налогу.

Сравнение: общая система vs УСН

Когда общая система выгоднее УСН:

  • Расходы выше 66% выручки: при общей системе подоходный налог от оставшейся прибыли будет ниже 6% налога на всю выручку по УСН.

  • Крупные покупки ОС с НДС: на общей системе (при наличии статуса плательщика НДС) можно принять «входной» НДС к вычету.

  • Работа с юрлицами-плательщиками НДС: они предпочитают поставщиков с НДС.

Когда УСН проще и дешевле: расходы невелики (интеллектуальные услуги, репетиторство, консалтинг), контрагенты — физлица или «упрощенцы», выручка умеренная. В этом случае 6% от выручки без учёта расходов проще, чем собирать документы на вычеты и вести КУДиР.

Вывод

Общая система для ИП — выбор для бизнеса с реальными затратами и крупными оборотами. Ставка 20% от чистого дохода эффективна при рентабельности ниже 50%. Ведите КУДиР аккуратно, собирайте все первичные документы на расходы, своевременно подавайте декларации и планируйте квартальные платежи. При переходе на эту систему или смене режима — проконсультируйтесь с бухгалтером заранее, чтобы переход прошёл без налоговых потерь.